2023年中級經(jīng)濟(jì)師考試精選考點資料下載
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2023年中級經(jīng)濟(jì)師《財政稅收》精選練習(xí)題匯總
1、單選題
某百貨公司為增值稅一般納稅人，今年4月銷售給消費者日用品一批，收取含稅價款為62400元，當(dāng)月貨物購進(jìn)時取得增值稅專用發(fā)票注明價款為30000元，則該百貨公司4月份應(yīng)繳納的增值稅( )元。
A、3278.76
B、3806.90
C、3966.67
D、9066.67
【答案】
A
【解析】
本題考查增值稅應(yīng)納稅額的計算。增值稅應(yīng)納稅額=62400/(1+13%)×13%-30000×13%=3278.76(元)。
2、單選題
非正常損失的購進(jìn)貨物、修理修配勞務(wù)、交通運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅不得從銷項稅中抵扣，其中非正常損失是指( )。
A、自然災(zāi)害損失
B、購進(jìn)貨物滯銷過期報廢損失
C、合理損失
D、因管理不善造成被盜、丟失、腐爛變質(zhì)的損失
【答案】
D
【解析】
本題考查增值稅的進(jìn)項稅額。非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。
3、單選題
以下不屬于不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額的是( )。
A、非正常損失的購進(jìn)交通運輸服務(wù)
B、非正常損失的在產(chǎn)品所耗用的購進(jìn)固定資產(chǎn)
C、非正常損失的產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)加工修理修配勞務(wù)
D、非正常損失的不動產(chǎn)
【答案】
B
【解析】
本題考查不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。選項B錯誤，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)、交通運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
4、單選題
下列選項中，其進(jìn)項稅額可以從銷項稅額中抵扣的是( )。
A、企業(yè)由于資產(chǎn)評估減值而發(fā)生流動資產(chǎn)損失，流動資產(chǎn)未丟失或損壞，只是由于市場發(fā)生變化，價格降低，價值量減少
B、非正常損失的不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)設(shè)計服務(wù)
C、購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)
D、納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等
【答案】
A
【解析】
本題考查不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)由于資產(chǎn)評估減值而發(fā)生流動資產(chǎn)損失，流動資產(chǎn)未丟失或損壞，只是由于市場發(fā)生變化，價格降低，價值量減少，不屬于非正常損失，不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。
5、多選題
小規(guī)模納稅人銷售其取得(非自建)的不動產(chǎn)(不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn))的增值稅計稅規(guī)定的說法，正確的有( )。
A、以取得的全部價款和價外費用為銷售額
B、以取得的全部價款和價外費用減去該不動產(chǎn)購置原價或取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額
C、按3%征收率計算應(yīng)納稅額
D、按5%征收率計算應(yīng)納稅額
E、免征增值稅
【答案】
BD
【解析】
本題考查增值稅簡易辦法應(yīng)納稅額的計算。小規(guī)模納稅人銷售其取得(非自建)的不動產(chǎn)(不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn))，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該不動產(chǎn)購置原價或取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按5%征收率計算應(yīng)納稅額。
6、單選題
某一般納稅人今年5月取得交通運輸收入109萬元(含稅)，當(dāng)月外購汽油支出10萬元，購入運輸車輛支出20萬元，以上支出均為不含稅金額，且按規(guī)定取得抵扣憑證。該納稅人今年5月應(yīng)納稅額為( )萬元。
A、0.4
B、9.6
C、5.1
D、11
【答案】
C
【解析】
本題考查增值稅的計算。應(yīng)納稅額=109÷(1+9%)×9%-10×13%-20×13%=9-1.3-2.6=5.1(萬元)。
7、單選題
某制藥廠(增值稅一般納稅人)今年7月銷售抗生素藥品取得含稅收入113萬元，銷售免稅藥品取得收入50萬元，當(dāng)月購進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )萬元。
A、8.47
B、12.47
C、14.73
D、17.86
【答案】
A
【解析】
本題考查增值稅應(yīng)納稅額的計算。適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額
不得抵扣進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+當(dāng)期免征增值稅項目銷售額)/當(dāng)期全部銷售額
該企業(yè)抗生素藥品銷售額=113÷1.13=100萬元，免稅藥品銷售額為50萬元，因此，該企業(yè)當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項稅額=6.8×100÷150=4.53萬元。
應(yīng)納增值稅=113÷1.13×13%-6.8×100÷150=8.47(萬元)。
具體解題思路如下：
(1)銷售抗生素藥品取得含稅收入113萬元，則不含稅收入=113/(1+13%)=100(萬元)，銷項稅額=100×13%=13(萬元)。銷售免稅藥品取得收入50萬元。則總的銷售額=100+50=150(萬元)
(2)適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：
不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×[(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)/當(dāng)期全部銷售額
當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×(當(dāng)期一般計稅方法計稅項目銷售額/當(dāng)期全部銷售額)
本題中，當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項稅額=6.8×(100/150)=4.53(萬元)
(3)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額=13-4.53=8.47(萬元)。
