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2023年中級經濟師《財政稅收》精選練習題匯總

【資料圖】

1、單選題

企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整，該調整的追溯期為(　)。

A、3年

B、5年

C、10年

D、無期限

【答案】C

【解析】

本題考查企業所得稅的特別納稅調整。企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或者企業實施其他不具有合理商業目的安排的，稅務機關有權在該業務發生的納稅年度起10年內，進行納稅調整。

2、單選題

根據企業所得稅法，某城市商業銀行從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定比例而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除，該規定比例為(　)。

A、2︰1

B、3︰1

C、4︰1

D、5︰1

【答案】D

【解析】

本題考查企業所得稅的特別納稅調整。企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過以下規定比例而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除：(1)金融企業為5：1;(2)其他企業為2：1。

3、單選題

某企業經營5年后，按章程規定進行注銷。2023年3月1日開始清算，6月30日完成清算。該企業應在(　)之前向主管稅務機關進行企業所得稅申報。

A、3月16日

B、6月15日

C、6月30日

D、7月15日

【答案】D

【解析】

本題考查企業所得稅的征收管理。企業應當自清算結束之日起15日內，向主管稅務機關報送企業清算所得稅納稅申報表，結清稅款。

4、單選題

根據企業所得稅法，下列判斷來源于中國境內、境外的所得的原則中，錯誤的是(　)。

A、銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定

B、提供勞務所得，按照勞務發生地確定

C、股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定

D、權益性投資資產轉讓所得，按照投資方企業所在地確定

【答案】D

【解析】

本題考查企業所得稅的征稅對象。權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定。

5、單選題

適用特殊性稅務處理規定的企業重組，重組交易對價中股權支付金額不得低于交易支付總額的(　)。

A、50%

B、75%

C、80%

D、85%

【答案】D

【解析】

本題考查企業重組的稅務處理。適用特殊性稅務處理規定的企業重組，重組交易對價中股權支付金額不得低于交易支付總額的85% 。

6、單選題

企業重組的稅務處理區分不同條件分別適用一般性稅務處理規定和特殊性稅務處理規定。其中，適用特殊性稅務處理規定的企業重組，重組交易對價中非股權支付金額不得高于交易支付總額的(　)。

A、15%

B、25%

C、75%

D、85%

【答案】A

【解析】

本題考查企業重組的稅務處理。重組交易對價中涉及股權支付金額不低于交易支付總額的85%，即非股權支付金額不高于交易支付總額的15%，適用特殊性稅務處理。

7、單選題

今年5月，中國居民企業甲以其持有的一處房產向另外一家居民企業乙進行投資，雙方約定投資價款5000萬元，該房產原值2000萬元，取得的非貨幣性資產轉讓所得3000萬元，不考慮其他因素，假設甲企業最大限度地享受現行非貨幣性資產對外投資的企業所得稅政策，則今年甲企業至少應確認非貨幣性資產轉讓所得(　)萬元。

A、600

B、1000

C、3000

D、5000

【答案】A

【解析】

本題考查企業重組的稅務處理。居民企業以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅。該企業取得的轉讓所得為3000萬元，因此，今年至少應確認非貨幣性資產轉讓所得為600萬元。