2023年中級經(jīng)濟(jì)師考試精選考點資料下載
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2023年中級經(jīng)濟(jì)師《財政稅收》精選練習(xí)題匯總
1、多選題
企業(yè)所得稅法規(guī)定，資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)行為適用特殊性稅務(wù)處理的條件有( )。
A、100%間接控制的居民企業(yè)之間劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)
B、100%直接控制的非居民企業(yè)之間劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)
C、具有合理商業(yè)目的
D、劃出方企業(yè)在會計上確認(rèn)損益
E、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動
【答案】
CE
【解析】
本題考查資產(chǎn)的稅務(wù)處理。對100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的，不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認(rèn)損益，可以選擇按照規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理。
2、單選題
某公司去年成立，當(dāng)年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實虧損20萬元，今年該公司利潤總額為200萬元。假設(shè)公司無其他納稅調(diào)整事項，也不享受稅收優(yōu)惠，則今年該公司應(yīng)納所得稅額為( )萬元。
A、45
B、50
C、59.4
D、66
【答案】
A
【解析】
本題考查企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算。應(yīng)納稅額=(200-20)×25%=45(萬元)。
3、單選題
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其境內(nèi)所得減按( )的稅率征收企業(yè)所得稅。
A、25%
B、10%
C、15%
D、20%
【答案】
B
【解析】
本題考查企業(yè)所得稅的稅率。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其境內(nèi)所得減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
4、單選題
A企業(yè)與B企業(yè)與2019年11月15日簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定B企業(yè)應(yīng)于2019年11月30日向企業(yè)支付價款，2020年1月18日辦理了股權(quán)變更手續(xù)，則A企業(yè)該項股權(quán)收入的實現(xiàn)時間為( )。
A、2019年11月15日
B、2019年11月30日
C、2020年1月18日
D、2020年11月30日
【答案】
C
【解析】
本題考查企業(yè)所得稅的收入確認(rèn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
5、單選題
李某報考某大學(xué)非全日制工商管理碩士(3年制，學(xué)費每年3600)，9月份開學(xué)，花費4800元報考了經(jīng)濟(jì)師課程，并通過了考試取得證書，李某當(dāng)年可扣除專項附加( )。
A、8400元
B、3600元
C、4800元
D、5200元
【答案】
D
【解析】
本題考查個人所得稅的計稅依據(jù)。納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。本題是“9月開學(xué)”，可扣除數(shù)額=400×4=1600(元)。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。因此，李某當(dāng)年可扣除專項附加數(shù)額=1600+3600=5200(元)。
6、單選題
關(guān)于運輸工具艙位承包和艙位互換業(yè)務(wù)適用稅目規(guī)定，錯誤的是( )。
A、在運輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部價款和價外費用為銷售額，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅
B、在運輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，承包方以其向托運人收取的全部價款和價外費用為銷售額，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅
C、在運輸工具艙位互換業(yè)務(wù)中，互換運輸工具艙位的雙方均以各自換出運輸工具艙位確認(rèn)的全部價款和價外費用為銷售額，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅
D、在運輸工具艙位互換業(yè)務(wù)中，互換運輸工具艙位的雙方均以各自換出運輸工具艙位確認(rèn)的全部價款和價外費用減去因互換業(yè)務(wù)發(fā)生的相關(guān)費用后的余額為銷售額，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅
【答案】
D
【解析】
本題考查增值稅的征稅范圍。自2019年10月1日起，關(guān)于運輸工具艙位承包和艙位互換業(yè)務(wù)適用稅目規(guī)定如下。
(1)在運輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部價款和價外費用為銷售額，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅。承包方以其向托運人收取的全部價款和價外費用為銷售額，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅。
運輸工具艙位承包業(yè)務(wù)，是指承包方以承運人身份與托運人簽訂運輸服務(wù)合同，收取運費并承擔(dān)承運人責(zé)任，然后以承包他人運輸工具艙位的方式，委托發(fā)包方實際完成相關(guān)運輸服務(wù)的經(jīng)營活動。
(2)在運輸工具艙位互換業(yè)務(wù)中，互換運輸工具艙位的雙方均以各自換出運輸工具艙位確認(rèn)的全部價款和價外費用為銷售額，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅。運輸工具艙位互換業(yè)務(wù)，是指納稅人之間簽訂運輸協(xié)議，在各自以承運人身份承攬的運輸業(yè)務(wù)中，互相利用對方交通運輸工具的艙位完成相關(guān)運輸服務(wù)的經(jīng)營活動。
7、單選題
某生產(chǎn)企業(yè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人，今年2月對部分資產(chǎn)盤點后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入60000元;銷售自己使用過的小汽車1輛，小汽車原值為130000元，銷售后取得含稅收入36000元。暫不考慮稅收優(yōu)惠政策，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅為( )元。
A、1800.00
B、2499.03
C、3400.00
D、4200.00
【答案】
B
【解析】
本題考查增值稅的稅率。稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票所屬的銷售收入要繳納增值稅，銷售使用過的小汽車，3%征收率減按2%征收增值稅。該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=60000×3%+36000/(1+3%)×2%=2499.03(元)。
