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三、名詞解釋題：本大題共4小題，每小題3分，共12分。(36-39題)

36、居民納稅人

答案：納稅人是"納稅義務人"的簡稱。亦稱"納稅主體"。指稅法規定直接負有納稅義務的單位與個人。

37、無形資產

答案：無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認的非貨幣性資產。

38、消費稅

答案：消費稅指的是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收，是政府向消費品征收的稅項，征收環節單一，多數在生產或進口環節繳納。消費稅是典型的間接稅，同時也是價內稅，作為產品價格的一部分存在，稅款最終由消費者承擔。

四、簡答題：本大題共4小題，每小題4分，共16分。(40-43題)

40、代理人的特征

答案：

代理具有以下特征:

(1)代理人必須在代理權限范圍內實施代理行為。

(2)代理人以被代理人的名義實施代理行為。

(3)代理人在被代理人的授權范圍內獨立地表現自己的意志。

(4)被代理人對代理行為承擔民事責任。

41、個人所得稅的缺點

答案：

1、公民納稅觀念淡薄，個人所得稅是與人們根本利益聯系最密切，錢是從個人腰包中往外掏，因此，在履行納稅義務方面公民的自覺性很低;

2、征管效率低，納稅時間和納稅地點的規定不十分明確是我國《個人所得稅法》中的缺陷，造成了在實際征管中漏洞很多。其它各種稅目和個人所得稅的申報時間是不一致的。

42、消費稅的特點

答案：消費稅具有以下顯著特點：

(1)課征范圍具有選擇性。

(2)征稅環節具有單一性。

(3)稅率設計具有靈活性、差別性。

(4)征收方法具有多樣性。

(5)稅款征收具有重疊性。

(6)稅收負擔具有轉嫁性。

43、簡述稅收行政訴訟的基本程序

答案：稅收行政訴訟的基本程序為：

(1)稅收行政訴訟的起訴與受理。(2分)

(2)稅收行政訴訟的審理與判決。(1分)

(3)稅收行政訴訟判決的執行。(1分)

五、論述題：本題12分。(44-45題)

44、試述稅收效率與稅收公平原則的對立與統一

答案：稅收效率原則與稅收公平原則，既對立，又統一。從統一的角度看，它們可以兼顧;從對立的角度看，它們需要協調。

原因在于：

(1)公平原則與效率原則的統一是有其客觀基礎的。二者之所以能夠統一，從根本上說是由于在市場經濟條件下，市場機制與宏觀調控在一定的客觀條件下可以相耦合。這是公平與效率統一的客觀基礎。

(2)從微觀與宏觀統一的角度來理解公平與效率的統一。從微觀角度看，遵循稅收效率原則而設置的稅種，有助于市場經濟機制發揮內在力量，使效率損失達到最小，經濟產業結構達到合理。從宏觀角度看，按照公平原則，國家通過對稅種的設置與調整來對市場行為主體進行必要的導向，以促進產業結構的優化和再分配的合理。在促進經濟增長，提高經濟效率方面，兩者的目標是一致的。

(3)按照“兼得管理的思想”，稅收的公平與效率二者是可以兼得的。兼得管理思想系指對管理中的對立雙方都要兼顧，反對片面追求一方而排斥另一方。

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