1、多選題

下列關(guān)于資源稅征收管理的表述中，正確的有(　)。

(相關(guān)資料圖)

A、資源稅納稅人應(yīng)當在礦產(chǎn)品的開采地或者海鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅

B、海上開采的原油和天然氣資源稅由海洋石油稅務(wù)管理機構(gòu)征收管理

C、納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當日

D、納稅人按月或者按季申報繳納的，應(yīng)當自月度或者季度終了之日起15日內(nèi)申報納稅

【答案】ABCD

2、單選題

某油田2021年1月生產(chǎn)原油6 400噸，當月銷售6 000噸，每噸不含稅價格2 500元;生產(chǎn)過程中自用100噸，另有300噸在采油過程中用于加熱。已知原油適用稅率6%。該油田當月應(yīng)繳納資源稅的下列計算中，正確的是(　)。

A、2 500×6 000×6%=900 000元

B、2 500×(6 000+100)×6%=915 000元

C、2 500×(6 000+100+300)×6%=960 000元

D、2 500×(6 000+300)×6%=945 000元

【答案】B

【解析】納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當依照資源稅法規(guī)定繳納資源稅;開采原油過程中用于加熱的原油是免稅的。應(yīng)納資源稅=(6 000+100)×2 500×6%=915 000(元)。

3、多選題

根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于契稅征收范圍的有(　)。

A、國有土地使用權(quán)出租

B、將自有房屋抵押

C、房屋贈與

D、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

【答案】CD

【解析】根據(jù)規(guī)定，契稅的征稅范圍具體包括五項內(nèi)容：土地使用權(quán)出讓，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，房屋買賣，房屋贈與，房屋互換。

4、判斷題

房地產(chǎn)開發(fā)費用中的財務(wù)費用，其利息支出凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤的或不能提供金融機構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按規(guī)定計算的金額之和的15%以內(nèi)計算扣除。(　)

對

錯

【答案】錯

【解析】財務(wù)費用中的利息支出，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按規(guī)定計算的金額之和的10%以內(nèi)計算扣除。計算扣除的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

5、單選題

2020年甲公司的房產(chǎn)原值為1 200萬元，已提折舊400萬元。已知房產(chǎn)稅從價計征稅率為1.2%，當?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)原值的扣除比例為30%。甲公司當年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列算式中，正確的是(　)。

A、(1 200-400)×(1-30%)×1.2%=6.72萬元

B、1 200×(1-30%)×1.2%=10.08萬元

C、(1 200-400)×1.2%=9.6萬元

D、1 200×1.2%=14.4萬元

【答案】B

【解析】從價計征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%。

6、單選題

2019年9月甲公司向煙農(nóng)收購煙葉一批，支付收購價款1 000 000元，支付價外補貼100 000元，已開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。已知，煙葉稅稅率為20%，計算甲公司當月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納煙葉稅稅額的下列算式中，正確的是(　)。

A、(1 000 000-100 000)×20%=180 000元

B、(1 000 000+100 000)×20%=220 000元

C、100 000×(1+20%)×20%=24 000元

D、1 000 000×20%=200 000元

【答案】B

【解析】煙葉稅應(yīng)納稅額=價款總額×煙葉稅稅率;價款總額=煙葉收購價款+價外補貼，價外補貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10%計算。

7、單選題

根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，資源稅減征(　)。

A、20%

B、30%

C、40%

D、50%

【答案】B

【解析】從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅。

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